El Supremo avala el ITP reducido por familia numerosa antes del parto

Las familias que compren una vivienda habitual mientras esperan a su tercer hijo pueden beneficiarse de los impuestos reducidos para familias numerosas antes del nacimiento. El Tribunal Supremo ha reconocido que el bebé concebido, aunque todavía no haya nacido, debe computarse a efectos de aplicar determinadas ventajas fiscales en la adquisición de una casa, siempre que posteriormente nazca con vida.

La decisión, recogida en la sentencia 1060/2026, de 24 de septiembre, permite aplicar el tipo reducido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) incluso cuando la familia todavía no dispone del reconocimiento oficial de familia numerosa. En la Comunidad de Madrid, donde se originó el litigio, supone pagar un 4 % en lugar del 6 % general. Para una vivienda con una base imponible de 300.000 euros, la diferencia alcanza los 6.000 euros de ahorro.

El pronunciamiento tiene especial importancia para quienes necesitan cambiar de vivienda durante el embarazo. Hasta ahora, la interpretación restrictiva de algunas administraciones tributarias obligaba a esperar al nacimiento del tercer hijo para acceder a la reducción, aunque la necesidad de una casa más grande existiera desde meses antes.

El Supremo considera que esa interpretación resulta contraria a la finalidad protectora del beneficio fiscal. La llegada de un nuevo miembro altera las necesidades familiares antes del parto, y la legislación no puede ignorar esa circunstancia cuando se cumplen las condiciones establecidas. Eso sí, la sentencia tiene un alcance concreto: no convierte automáticamente el embarazo en una vía de acceso a todas las deducciones fiscales reservadas a las familias numerosas.

Una familia recupera el derecho a pagar menos impuestos por su vivienda

El conflicto comenzó con una compraventa formalizada el 24 de junio de 2020. Un matrimonio adquirió en la Comunidad de Madrid una vivienda destinada a residencia habitual por 545.000 euros, repartiéndose la propiedad a partes iguales. En ese momento tenían dos hijos y la mujer estaba embarazada del tercero.

Al presentar el impuesto, ambos aplicaron el tipo general del 6 %. Cada progenitor ingresó 16.350 euros, hasta sumar 32.700 euros. Sin embargo, entendían que tenían derecho al tipo reducido del 4 % reservado a las familias numerosas, puesto que el tercer hijo ya estaba concebido cuando firmaron la escritura.

La diferencia no era precisamente pequeña. Con el tipo reducido, la factura tributaria conjunta habría sido de 21.800 euros. Es decir, 10.900 euros menos por la misma operación inmobiliaria.

La Dirección General de Tributos de la Comunidad de Madrid rechazó inicialmente la solicitud de devolución. Su argumento era que, cuando se produjo la compraventa, los contribuyentes todavía no reunían formalmente los requisitos para ser considerados titulares de una familia numerosa.

La familia recurrió y obtuvo una resolución favorable del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid. Posteriormente, el Tribunal Superior de Justicia madrileño respaldó ese criterio. La Administración autonómica llevó el asunto al Supremo, que finalmente desestimó su recurso y confirmó la interpretación favorable a los compradores.

El hijo concebido cuenta para obtener la rebaja fiscal

El razonamiento jurídico se apoya en el artículo 29 del Código Civil, que permite considerar al concebido como nacido para los efectos que le resulten favorables, siempre que posteriormente se cumplan las condiciones legales del nacimiento.

El Supremo entiende que esta protección también puede alcanzar un beneficio económico concedido a la familia. Aunque quienes pagan el impuesto son los progenitores, reducir el coste de adquisición de la vivienda favorece al conjunto de la unidad familiar, incluido el hijo que todavía está en gestación.

También entra en juego el artículo 39 de la Constitución, que establece la protección social, económica y jurídica de la familia como responsabilidad de los poderes públicos.

La sentencia explica que el objetivo de la bonificación es facilitar el acceso a una vivienda adecuada para una familia numerosa. Y esa necesidad puede aparecer durante el embarazo, no exclusivamente después del nacimiento.

Qué requisitos deben cumplirse para aplicar el beneficio

La resolución no significa que cualquier mujer embarazada pueda acceder automáticamente a una reducción en el impuesto de compraventa.

Es necesario que el hijo concebido sea precisamente el que permita alcanzar la condición legal de familia numerosa, que, como regla general, corresponde a las unidades familiares con tres o más hijos, aunque la legislación contempla otras situaciones equiparadas.

También deben cumplirse las siguientes condiciones materiales: que el embarazo ya existiera cuando se produjo la adquisición gravada, que el hijo nazca posteriormente con vida y que la vivienda reúna los requisitos exigidos por la normativa autonómica aplicable.

En Madrid, por ejemplo, el inmueble debe destinarse a vivienda habitual. Si la familia era propietaria de su residencia anterior, deberá venderla dentro de los dos años anteriores o posteriores a la nueva compra, salvo determinadas excepciones, como la adquisición de una vivienda contigua para unirla a la existente.

La condición de vivienda habitual también impone obligaciones de ocupación y permanencia, con excepciones legalmente previstas cuando concurren circunstancias que justifican el cambio de domicilio.

Por tanto, el nacimiento posterior permite consolidar el beneficio fiscal reconocido por el Supremo, pero no elimina los demás requisitos.

Cuánto dinero pueden ahorrar las familias numerosas

El ahorro depende de tres elementos: la comunidad autónoma donde se compra la vivienda, el valor sobre el que se calcula el impuesto y el tipo reducido que corresponda.

En Madrid, la diferencia entre el 6 % general y el 4 % aplicable a familias numerosas representa dos puntos porcentuales.

Para una base imponible de 250.000 euros, el impuesto pasaría de 15.000 a 10.000 euros. En una operación de 400.000 euros, la factura bajaría de 24.000 a 16.000 euros. El ahorro sería, respectivamente, de 5.000 y 8.000 euros.

Estas cantidades son ejemplos orientativos. La base imponible del impuesto no siempre coincide con el precio de compraventa, porque deben tenerse en cuenta las reglas de valoración tributaria, incluido el valor de referencia catastral cuando resulte aplicable.

La rebaja tampoco funciona de la misma manera en todas las operaciones inmobiliarias. El ITP grava, entre otras transmisiones, la compra de viviendas de segunda mano. Las viviendas nuevas adquiridas directamente al promotor tributan generalmente por IVA y, cuando corresponde, por Actos Jurídicos Documentados (AJD), con un régimen diferente.

Por eso, antes de calcular el ahorro conviene distinguir el tipo de inmueble y el impuesto que corresponde pagar.

Madrid y Cataluña: dos ejemplos de aplicación de la sentencia

Aunque el litigio se produjo en Madrid, el criterio del Tribunal Supremo tiene relevancia para otras comunidades autónomas que contemplan tipos reducidos del ITP para familias numerosas.

No obstante, cada comunidad establece sus propios porcentajes y requisitos. La sentencia no impone un tipo uniforme del 4 % para toda España.

Cataluña, por ejemplo, contempla un tipo reducido del 5 % para la adquisición de viviendas habituales por familias numerosas, sujeto a determinadas condiciones económicas y familiares. Su Agencia Tributaria ya ha incorporado expresamente la doctrina del Supremo a la información sobre este beneficio, reconociendo el cómputo del concebido que posteriormente nace con vida.

La Comunidad de Madrid también ha aprobado una normativa específica que amplía el reconocimiento del concebido no nacido dentro de sus competencias.

Se trata de la Ley 5/2026, de 7 de julio, que regula la posibilidad de reconocer una condición de familia asimilada a familia numerosa durante la gestación. La norma prevé un certificado administrativo para acreditar esa situación y acceder a determinados beneficios autonómicos.

Sin embargo, existe una diferencia temporal importante: el reconocimiento de esta condición específica no entrará en vigor hasta el 10 de enero de 2027. La ley establece que podrá solicitarse una vez finalizada la semana 14 de embarazo, mediante la documentación médica y administrativa correspondiente.

Este desarrollo normativo es independiente de la sentencia del Supremo, que ya permite invocar el criterio judicial sobre el ITP en los supuestos a los que resulta aplicable.

La legislación madrileña también contempla beneficios relacionados con Actos Jurídicos Documentados, incluida una bonificación del 95 % para determinadas adquisiciones de vivienda habitual por familias numerosas. Su aplicación durante el embarazo deberá atender a los requisitos y a la entrada en vigor de las disposiciones específicas, sin confundirla con el beneficio concreto reconocido en la sentencia.

Cómo reclamar el impuesto si la vivienda ya está comprada

Una de las consecuencias más relevantes del fallo es que puede permitir recuperar cantidades pagadas de más en compraventas anteriores.

Las familias que adquirieron una vivienda cuando el tercer hijo estaba concebido, pagaron el ITP general y posteriormente reunieron las condiciones exigidas pueden estudiar la solicitud de rectificación de su autoliquidación ante la Administración tributaria competente.

Para justificar la reclamación resulta importante conservar la escritura de compraventa, el justificante del impuesto abonado y la documentación que acredite tanto la existencia del embarazo en la fecha de adquisición como el nacimiento posterior con vida. También puede ser necesario aportar el título de familia numerosa y los documentos que acrediten los restantes requisitos del beneficio.

Existe, además, un límite temporal. Como regla general, el derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos prescribe a los cuatro años, aunque el inicio del cómputo depende de las circunstancias del pago y pueden producirse interrupciones de la prescripción.

No todas las compras realizadas en los últimos cuatro años darán necesariamente derecho a una devolución. Es imprescindible comprobar cuándo se presentó el impuesto, si existieron actuaciones administrativas anteriores y si la operación cumplía los requisitos legales.

Si la Administración ya dictó una liquidación o resolución firme, la posibilidad de recuperar el dinero puede estar condicionada por reglas distintas a las de una simple rectificación.

Cuando proceda la devolución de un ingreso indebido, también pueden corresponder intereses de demora conforme a la legislación tributaria.

La reclamación debe dirigirse a la hacienda autonómica responsable del impuesto, no confundirse con una modificación de la declaración de la renta.

Una ventaja para comprar vivienda que no se extiende a todos los impuestos

El Supremo ha querido delimitar expresamente el alcance de su decisión. La doctrina establecida afecta al tipo reducido del ITP por adquisición de vivienda habitual en las condiciones examinadas y no supone una redefinición general de la familia numerosa a todos los efectos tributarios.

La distinción es importante porque existen otros beneficios asociados a esta condición, como la deducción estatal por familia numerosa en el IRPF, determinadas bonificaciones municipales del IBI o las ventajas previstas en el impuesto de matriculación.

La sentencia no reconoce automáticamente esos incentivos desde el embarazo. Cualquier posible extensión exige analizar la regulación específica de cada tributo, su fecha de devengo y los requisitos establecidos para disfrutar del beneficio.

De hecho, el fallo incorpora un voto particular discrepante, firmado por el magistrado Rafael Toledano Cantero, que considera que la interpretación mayoritaria va más allá de lo permitido por las normas fiscales. La controversia jurídica, por tanto, no ha sido menor.

Lo que sí queda establecido es que el nacimiento del tercer hijo no tiene por qué marcar el primer día en que una familia puede beneficiarse de un impuesto reducido al comprar su vivienda habitual.

Para quienes afrontan una mudanza durante el embarazo, esa diferencia puede traducirse en varios miles de euros. Y también evita una situación poco razonable: que una familia deba retrasar la compra de la casa que necesita únicamente para que el calendario del parto coincida con el calendario de Hacienda.